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<title>Kontrollmodell</title>

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<h1 id="firstHeading" class="firstHeading mw-first-heading"><span class="mw-page-title-main">Kontrollmodell</span></h1>

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<div id="mw-content-text" class="mw-body-content mw-content-ltr" lang="de" dir="ltr"><div class="mw-content-ltr mw-parser-output" lang="de" dir="ltr"><p><b>Kontrollmodell</b>e dienen zur Beschreibung betrieblicher Steuerungs- und Überwachungssysteme und spielen damit eine bedeutende Rolle bei der Definition von <a href="Corporate_Governance" title="Corporate Governance">Corporate-Governance</a>-Strukturen in privatwirtschaftlichen, aber auch in Non-Profit- und öffentlichen Organisationen.

</p>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Modelle_für_Rechnungswesen_und_Betrieb"><span id="Modelle_f.C3.BCr_Rechnungswesen_und_Betrieb"></span>Modelle für Rechnungswesen und Betrieb</h2></div>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="COSO_Internal_Control_-_Integrated_Framework">COSO Internal Control - Integrated Framework</h3></div>

<p>Das erste <a href="COSO-Modell" class="mw-redirect" title="COSO-Modell">COSO-Modell</a> wurde 1992 in den USA publiziert, um die Qualität der Finanzberichterstattung börsennotierter Unternehmen zu verbessern. 1994 kam es im Zuge einer Diskussion mit dem <a href="Government_Accountability_Office" title="Government Accountability Office">U.S. Government Accountability Office</a> (GAO) über die Anwendbarkeit im öffentlichen Bereich zu einer marginal geänderten zweiten Auflage des Modells.

</p><p>COSO - so im Wortlaut der offiziellen Übersetzungen - bezeichnet hier Interne Kontrolle im weitesten Sinne als einen Prozess, der von der Leitung, den Führungskräften und anderen Mitarbeitern einer Einheit betrieben wird, um hinreichende Sicherheit bezüglich des Erreichens der in den Kontrollkategorien bestimmten Ziele zu erlangen.

</p><p>Die vier Kontrollkategorien des COSO-Rahmenmodells sind:

</p>

<ul><li>Funktionsfähigkeit und Wirtschaftlichkeit von Geschäftsprozessen</li>

<li>Zuverlässigkeit betrieblicher und finanzwirtschaftlicher Informationen</li>

<li>Vermögensschutz</li>

<li>Einhalten einschlägiger Gesetze und Vorschriften</li></ul>

<p>Weiter werden fünf Kontrollkomponenten beschrieben:

</p>

<ul><li>Kontrollumfeld</li>

<li>Risikobeurteilung</li>

<li>Kontrollaktivitäten</li>

<li>Information und Kommunikation</li>

<li>Überwachung</li></ul>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="CICA_Criteria_of_Control_(CoCo)"><span id="CICA_Criteria_of_Control_.28CoCo.29"></span>CICA Criteria of Control (CoCo)</h3></div>

<p>Im Jahr 1995 hat das kanadische Institute of Chartered Accountants (CICA) mit der <b>CICA Guidance on Control</b> ein mehr management-orientiertes Kontrollmodell vorgestellt. Es enthält 20 Kontrollkriterien in 4 Gruppen:

</p>

<ul><li>Zielorientierung - Purpose</li>

<li>Motivation - Commitment</li>

<li>Fähigkeiten - Capability</li>

<li>Anpassung - Monitoring & Learning</li></ul>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="COSO_Enterprise_Risk_Management_-_Integrated_Framework">COSO Enterprise Risk Management - Integrated Framework</h3></div>

<p>2004 wurde mit <a href="COSO_ERM" class="mw-redirect" title="COSO ERM">COSO ERM</a> eine um Risikomanagementfunktionen ergänzende Erweiterung des COSO-Modells publiziert.

</p>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="COSO_Internal_Control_over_Financial_Reporting_-_Guidance_for_Smaller_Public_Companies">COSO Internal Control over Financial Reporting - Guidance for Smaller Public Companies</h3></div>

<p>Das COSO-Modell ergänzender, 2006 zur Unterstützung kleinerer Einheiten bei der Einrichtung Interner Kontrollen über die Finanzberichterstattung (<a href="ICOFR" class="mw-redirect" title="ICOFR">ICOFR</a> - Internal Control over Financial Reporting) veröffentlichter Leitfaden.

</p>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="Weitere_Modelle">Weitere Modelle</h3></div>

<ul><li>Turnbull (UK)</li>

<li>Vuinnot/Button (FR)</li></ul>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="IT-Kontrollmodelle">IT-Kontrollmodelle</h2></div>

<p>Das in der Praxis gebräuchlichste IT-Kontrollmodell ist:

</p>

<ul><li><a href="COBIT" title="COBIT">COBIT</a></li></ul>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Anwendung">Anwendung</h2></div>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="Privatwirtschaft">Privatwirtschaft</h3></div>

<p>Kontrollmodelle sollen von „Unternehmen von öffentlichem Interesse“ - so die EU-Kommission im Richtlinienentwurf COM(2004)177 endg - funktionsfähig implementiert werden.

</p>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="Non-Profit-Bereich">Non-Profit-Bereich</h3></div>

<p>Kontrollmodelle finden zumindest im angelsächsischen Raum in großen Non-Profit-Organisationen Anwendung.

</p>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="Öffentliche_Organisationen"><span id=".C3.96ffentliche_Organisationen"></span>Öffentliche Organisationen</h3></div>

<p>Die Anwendung von Kontrollmodellen ist in einigen Ländern üblich; so werden z. B. Anwendungen auf Ebene der Europäischen Rechnungshöfe (siehe <a href="EUROSAI" title="EUROSAI">EUROSAI</a>) und aus angelsächsischen Ländern und aus Skandinavien berichtet. Arbeitskreise bei <a href="INTOSAI" class="mw-redirect" title="INTOSAI">INTOSAI</a>, der <a href="OECD" class="mw-redirect" title="OECD">OECD</a> und der <a href="EU" class="mw-redirect" title="EU">EU</a> (z. B. PIFC, CHU) beschäftigen sich mit der Umsetzung.

</p>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Siehe_auch">Siehe auch</h2></div>

<ul><li><a href="Corporate_Governance" title="Corporate Governance">Corporate Governance</a></li>

<li><a href="Committee_of_Sponsoring_Organizations_of_the_Treadway_Commission" title="Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission">Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission</a></li></ul>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Literatur">Literatur</h2></div>

<ul><li>Julia C. Helbeck: <i>Internal Control System in der Praxis - Ein Umsetzungsleitfaden zur Steuerung operationeller Risiken in Geschäftsprozessen</i>. Saarbrücken 2008, ISBN 978-3-8364-6881-7; Ein Praxisbeispiel zur Umsetzung des COSO-Modells.</li></ul>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Weblinks">Weblinks</h2></div>

<ul><li><a rel="nofollow" class="external text" href="http://www.coso.org">Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - COSO</a></li>

<li><a rel="nofollow" class="external text" href="http://www.cica.ca">Institute of Chartered Accountants - CICA</a></li></ul></div><div><div class="zim-footer">

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